Как Определить Срок Полезного Использования Объекта Основных Средств, Когда Он Имеет Несколько Частей? Новости: Гарант Ру

Также отдельными объектами предприятия признаются существенные по сумме расходы на ТО, ремонт, техосмотры ОС с частотой проведения больше 12 месяцев или больше обычного операционного цикла, который превышает 12 месяцев. Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета. Когда оборудование амортизируется в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации. Чтобы рассчитать сумму амортизационных отчислений по оборудованию организации нужно знать не только его первоначальную стоимость и выбрать способ начисления амортизации, но и установить срок его полезного использования (СПИ).

• Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.
• После чего, согласно Классификации основных средств найти амортизационную группу и, соответственно, установить срок полезного использования.
• 258 НК РФ установлено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
• По моему мнению, в этом случае нужно установить срок полезного использования не менее 1 года.
• В бухучете и для налоговых целей срок определяется по разным правилам и регулируется своими нормативными актами.

При расчете линейным методом амортизации ОС, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования организация может (но не обязана) уменьшить на срок службы у предыдущего собственника. Сроки эксплуатации объекта предыдущими собственниками должны быть подтвержден документально. срок эксплуатации В противном случае срок полезного использования определяется как для нового основного средства в соответствии с Классификацией основных средств. Согласно классификации объекта амортизации, основные средства здания и сооружения подлежат распределению по амортизационным группам.

Для более точного определения срока полезного использования в третьей группе рекомендуется обратиться к специалистам, которые учтут все особенности и условия эксплуатации объекта. Также следует учитывать все требования и нормативы, предъявляемые к амортизационной группе исходя из регламентирующих документов. Группы амортизации основных средств здания и сооружения также определяются на основе их срока полезного использования. Группа three включает объекты, срок полезного использования которых составляет от 20 до 40 лет. Это могут быть, например, здания и сооружения промышленного или жилого назначения. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Пересмотр Сроков Полезного Использования Объектов Основных Средств По Фсбу 6/2020

Налоговый учет хотя и базируется на данных бухгалтерского учета, но имеет свои особенности, регламентированные Налоговым кодексом. Поэтому амортизация в налоговом учете исчисляется по ставкам, регламентированным статьей one hundred twenty Налогового кодекса, а в бухгалтерском учете норма амортизация складывается из срока службы, в течение которого компания намерена использовать актив. В налоговом учете амортизация объекта всегда начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию основного средства.

Если нет возможности определить срок полезного использования по какой-либо группе, можно руководствоваться принципом пропорциональности и использовать уже установленные сроки полезного использования для аналогичных объектов. Срок полезного использования основных средств здания и сооружения может быть определен при помощи метода амортизации. В классификации основных средств здания и сооружения в четвертую амортизационную группу входят объекты, срок полезного использования которых составляет от 20 до 50 лет. Для определения срока полезного использования основного средства в налоговом учете бухгалтер переходит к классификатору ОС, делящему объекты на 10 амортизационных групп со сроком полезного использования от года до бесконечности. При нелинейном методе определения срока полезного использования основных средств здания и сооружения необходимо рассчитать срок их полезного использования по амортизационным группам.

Как Установить В Налоговом Учете?

Срок полезного использования ОС периодически пересматривается (этого же требует и МСФО), и если ожидания существенно отличаются от предыдущих расчетов, то амортизационные отчисления за текущий и будущие периоды корректируются. Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (п. four ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ). Ликвидационная стоимость — сложный оценочный параметр, определяемый как сумма, которую предприятие могло бы получить при выбытии основного средства за вычетом затрат на выбытие. Соответственно, включаем грузовой автомобиль в третью амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 3 лет и 1 месяц и до 5-х лет.

К примеру, в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации. Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как sixteen лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет. Для каждой амортизационной группы установлен срок полезного использования в виде интервала. Например, для 7-й амортизационной группы — свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Как Определить Срок Полезного Использования Основного Средства

Обществом приобретены в собственность бывшие в употреблении объекты основных средств по которым срок полезного использования исходя из Классификации истек. Общество определило срок использования указанных основных средств – 2 месяца. Следует отметить, что не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации и в ОКОФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочниках, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). Соответственно, мы вправе установить срок полезного использования здания в интервале от 25 лет и 1 месяц, до 30 лет.

Исходя из этого, налогоплательщик правомерно отнес основное средство к 5-й группе. Мы вправе установить любой СПИ в пределах интервала для амортизационной группы. Предположим, установили, что нежилое здание относится к 9-й амортизационной группе. В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета. От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.

Соответственно, включаем легковой автомобиль в третью амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от three лет и 1 месяц и до 5-х лет. Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком. При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также https://deveducation.com/ условия конкретных договоров. Основное средство является амортизируемым имуществом, для которого нужно установить полезное время службы и вести процесс амортизации. Часто в Классификации дано общее наименование группы без пояснений, тогда следует перейти в ОКОФ и посмотреть, какие именно объекты в нее включаются. Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.

Проведя инвентаризацию, комиссия решила, что оборудование используется не так интенсивно, как предполагалось ранее, и рекомендовала увеличить СПИ до eighty four месяцев. При передаче новому владельцу бывшего в эксплуатации основного средства составляется акт приемки-передачи основного средства по форме ОС-1. В них указывают срок полезного использования, установленный изначально (гр. 5) и фактический период эксплуатации (гр. 4).

Однако одной такой справки, по мнению налоговиков, недостаточно для подтверждения срока полезного использования здания предыдущими собственниками. В рассматриваемой ситуации существует вероятность того, что документы, подтверждающие срок эксплуатации здания предыдущим собственником, получены не будут. Из имеющихся у организации документов нельзя определить срок эксплуатации объекта предыдущими собственниками. Соответственно, Цифровая видеокамера относится к 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше three лет и до 5 лет включительно). Ор­га­ни­за­ция может уве­ли­чить срок полезного использования объекта ос­нов­но­го сред­ства, если после его мо­дер­ни­за­ции/ре­кон­струк­ции/тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния уве­ли­чил­ся. Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.

Срок Полезного Использования В Четвертой Амортизационной Группе

Исключением являются только земельные участки, для которых амортизационные отчисления не производятся, а, значит, и СПИ устанавливать нет необходимости. Если документов, подтверждающих срок службы нет, или актив принят от физического лица, то уменьшение не допускается. На сколько будет увеличен период службы, решает организация, исходя из ряда факторов. В целом, правила отнесения имущества к основным средствам прописаны в п.four ПБУ 6/01 и ст.257 НК РФ.

Как Рассчитать Амортизацию Оборудования

Это означает, что мы вправе своим решением выбрать любой срок полезного использования в пределах этого интервала. Первая амортизационная группа — Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. То есть, при уста­нов­ле­нии срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объекта основных средств организация не обязана ори­ен­ти­ро­вать­ся на клас­си­фи­ка­тор. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп. В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.

Изменение Срока Полезного Использования Основного Средства

Выбор порядка определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу. В России существует специальный спи, в котором перечислены группы амортизации для различных видов основных средств здания и сооружения. Например, здания и сооружения для сельскохозяйственного использования относятся к первой амортизационной группе, а здания и сооружения для промышленного использования — к третьей амортизационной группе.

Для определения группы амортизации и срока полезного использования можно использовать различные методы. Один из них — линейный метод, при котором амортизация равномерно распределяется на протяжении всего срока полезного использования. Другой метод — нелинейный, позволяет более точно рассчитать амортизацию в зависимости от реального износа объекта. При принятии к учету объекта ОС бухгалтеру важно определить срок его полезного использования с учетом всех нюансов. Документы, которыми необходимо руководствоваться для целей бухгалтерского учета, — это ФСБУ 6/2020, ОКОФ и учетная политика предприятия. Считаем, что для определения фактического срока эксплуатации здания организация вправе обратиться в территориальное подразделение Бюро технической инвентаризации (БТИ), которое может предоставить справку об износе здания (техническом состоянии здания).

Срок Полезного Использования Нематериальных Активов В Налоговом Учете

Следует предостеречь в этой ситуации от установления слишком короткого срока полезного использования (1 – 3 месяца). Дело в том, что если приобретается объект основных средств, то понятно, что это объект долгого использования. По моему мнению, в этом случае нужно установить срок полезного использования не менее 1 года. Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником.

Если в компанию поступило основное средство, то в целях начисления амортизации нужно установить для него срок службы. Подходящим решением будет применение метода распределения сроков полезного использования по группам амортизации. Этот метод предполагает разделение сроков полезного использования на несколько групп с разными периодами амортизации. Группа амортизации — это классификация объектов амортизации по схожим эксплуатационным характеристикам и сроку полезного использования. Группы амортизации позволяют более точно распределить расходы по амортизации между периодами использования объекта. Оборудование то же, но на 31-м месяце эксплуатации его переставили в другой цех, ухудшив условия использования.

В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию. Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды. В связи с пересмотром сроков полезной службы и по иным причинам может быть пересмотрен и изменен сам метод начисления амортизации. При этом возможно изменение амортизируемой стоимости и нормы амортизации для текущего и будущих отчетных периодов. Измененные амортизационные нормы начинают применяться в том отчетном году, в котором произведен пересмотр сроков службы, и продолжают применяться во всех последующих периодах вплоть до следующего пересмотра сроков. Результаты изменения сроков и норм амортизации раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности в том периоде, в котором такое изменение состоялось.